遺產稅、贈與稅級距上調!114年繼承、贈與最新繳稅門檻

近期房屋繼承相關新聞不少,尤其是大S逝世後,關於她遺產的新聞。隨著2025年遺贈稅將調高12.42%,遺贈稅級距調整對於名下擁有高資產的納稅人來說更節稅。本文將探討遺產稅與贈與稅的計算方式及節稅策略,分析死後繼承還是生前贈與的方式對房屋繼承更划算,並解答相關問題,幫助繼承人合法降低稅負,維護家族財產。

 

一、如何分配遺產?理解遺囑繼承與法定順位

在房屋、遺產繼承過程中,繼承順位是關鍵因素。若被繼承人留下有效的遺囑,則遺產將按照遺囑的指示分配,即「遺囑繼承」。若沒有遺囑,則依據法律規定的繼承順位進行分配,通常包括配偶、子女及父母等直系親屬。熟悉這些基本概念能幫助繼承人順利解決遺產稅的問題,確保繼承過程的順利進行。

 

二、遺產稅與贈與稅的計算方式與實例分析

遺產稅是在被繼承人去世後,對其遺產總額課徵的稅款。贈與稅是指在生前將財產無償轉讓給他人時,所需繳納的一種稅款。以下針對2025年遺產稅與贈與稅的計算方式,通過範例試算讓您更清楚了解這兩種稅制,幫助您在房屋繼承時避免繳付高額稅負。

1. 房屋繼承遺產稅免稅額計算方式

遺產稅的計算主要基於遺產的總價值。根據111年的法規,遺產稅免稅額為1333萬元,超過部分適用累進稅率,稅率分別為10%、15%、20%。計算房屋遺產總額時,不會按照市價計算,而是根據土地的「公告現值」和房屋的「評定現值」來計算。於今年114年起將調高12.42%,2025年遺產稅調高至遺產淨額5,621萬元以下,累進稅率不變。此外,如果在被繼承人去世前2年內進行贈與,該贈與額將併入遺產總額,並適用20%的最高稅率。

遺產稅金額級距 5621萬以內 5621萬 ~ 1億12436萬 1億1243萬元以上
稅率 10% 15% 20%
免稅額 1333萬元
備註 0 基本課稅500萬 +

超過5621萬部分的15%

基本課稅1250萬 +

超過1億1243萬元部分的20%

根據財政部公告,繼承人在繼承遺產時可享有多項扣除額,這些扣除額能有效降低應繳稅額,包括:

  • 配偶扣除額:553萬元
  • 直系血親卑親屬扣除額:56萬元 (若子女未成年,根據子女年紀距離成年的年數,每年加56萬元)
  • 父母扣除額:138萬元
  • 重度以上身心障礙特別扣除額:693萬元
  • 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:56萬元
  • 喪葬費扣除額:138萬元

此外,部分財產不計入遺產總額,如被繼承人的日常生活必需品(不超過100萬元)和職業工具(不超過56萬元)。這些扣除額和不計入遺產總額的項目能有效降低應繳稅額。

遺產稅稅率計算公式:
遺產總額-免稅額-扣除額=課稅遺產淨額
課稅遺產淨額X稅率-累進差額-扣抵稅額及利息=本次應納遺產稅額

範例說明:

小韓與妻子育有一女,小韓於去世前留下了一棟3000萬元的房子和現金200萬。小韓的妻子與女兒依法共同繼承房屋遺產。假設房子公告現值約1800萬房屋繼承遺產稅計算如下:

  • 房屋評定現值:1800萬元
  • 存款現金:200萬元
  • 免稅額:1333萬元
  • 扣除額:747萬元(配偶553萬元 + 直系血親卑親屬子女56萬元 + 喪葬費138萬元)

遺產稅試算案例

遺產淨值2000萬元-免稅額1333萬-扣除額747萬=-80萬元

遺產淨額為負數,那麼小韓妻子是無須支付遺產稅的。

 

2. 房屋繼承贈與稅計算方式

贈與稅的計算方式則依贈與當年度的財產價值來確定,同樣有免稅額及累進稅率。今年114年起,每年244萬元的免稅額和10%、15%、20%的稅率皆不變,超過部分需繳納累進稅率。贈與稅的稅率通常比遺產稅較高,需要注意的是,生前贈與稅需在被繼承人死亡前兩年。另外,在進行生前贈與時,必須確保贈與登記的合法性和透明度。未經適當登記的贈與可能導致未來的法律糾紛或稅務問題。

贈與稅金額級距 2811萬以內 2811萬 ~ 5621萬 5621萬以上
稅率 10% 15% 20%
免稅額 244萬元
備註 0 基本課稅250萬 +

超過2811萬部分的15%

基本課稅610萬 +

超過5621萬部分的20%

贈與稅計算公式:

【贈與總額-免稅額-扣除額(土地增值稅及契稅)】X稅率-累進差額-扣抵稅額及利息=本次應納遺產稅額

 

總結:

在考慮房產轉讓給子女或家人時,繼承人通常面臨三種選擇:買賣、贈與或繼承。根據目前的法律規定,自2022年起,遺產稅的免稅額已提高至1333萬元,加 上2025年起全面調高遺贈稅。房屋繼承涉及的稅務問題相當複雜,且每個案件的具體情況可能影響最終稅負。此外,隨著「囤屋稅2.0」即將實施,這對多房者而言,進一步影響了繼承及轉移房產的策略。

因此,為了有效節省遺產稅或贈與稅,納稅人應考慮房屋及其他財產的市場價值。在選擇遺產處理方式時,建議您根據自身的實際情況,進行全面的稅務規劃,並尋求專業的法律或財務諮詢,以作出最符合自身需求的決策

三、如何有效降低稅負?遺產與贈與規劃策略

根據目前法規,遺產稅的免稅額為1333萬元。如果您的遺產超過此限額,以下幾個方式可以幫助您有效減少遺產稅負擔:

1. 利用配偶間的免稅額:夫妻間房子贈與不需申報贈與稅,若在死亡前2年贈與則不會影響遺產稅。

2. 壓縮資產價值:據《遺產及贈與稅法》規定,房屋以評定現值、土地以公告現值計價,這些價值通常低於市價,有助於減少遺產稅負。但需要注意的是,若未來計劃出售這些資產,可能會面臨房地合一稅的問題。

3. 分年贈與:利用每年度244萬的免稅額,逐年贈與資產。即使超過免稅額的部分需要繳納10%的贈與稅,仍比一次性贈與時的15%或20%稅率更為有利。

4. 附有負擔贈與:例如贈與附帶未償還貸款的房屋,受贈人負擔貸款部分可從贈與總額中扣除,降低贈與稅負擔。

5. 善用保險工具:透過購買人壽保險提前預留稅源,根據遺產及贈與稅法,指定受益人的人壽保險通常不計入遺產總額,從而降低遺產稅負擔。

6. 隔代繼承:利用《民法》中拋棄繼承的規定,讓孫子女直接繼承遺產,避開中間代的遺產稅。

7. 善用信託:透過信託將資產管理交由專業機構,除了保障資產安全,還可作為財產傳承與節稅的工具。

 

四、遺產繼承申報流程與注意事項

根據《遺產及贈與稅法》第 8 條第 1 項規定:「遺產稅未繳清前,不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。」也就是說,繼承人必須先完成申報以及繳納遺產稅後,才能辦理轉移登記。在處理房屋繼承遺產稅申報時,不論選擇線上申報還是臨櫃申報,繼承人在都需在6個月內完成申報。以下是詳細的遺產稅申報流程及繳納方式:

1. 遺產稅申報流程四步驟:

  1. 戶政事務所:被繼承人死亡日起30天內,辦理除戶
  2. 國稅局:查詢財產(如土地、建物登記謄本)及贈與資料、申報遺產稅
  3. 地方法院:得知繼承日起3個月餒,辦理限定繼承或拋棄繼承(被繼承人所在戶籍地方法院)
  4. 國稅局:被繼承人死亡日後6個月內,申報遺產稅,填寫「遺產稅各項證明核(補)發申請書」。

2. 遺產稅申報方式:

接到繳納通知書之日起2個月內一次繳清稅款。最多可延遲2個月,若金額高達30萬元以上,亦可選擇分期最長18個月或申請實物抵繳。動產作為實物抵繳時,需經國稅局核准,並符合相關規範。不動產估價將以公允價值為準,且需在繳納期限內完成相關手續。然而,實物抵繳可能導致較大比例的遺產被用於繳稅,需謹慎考量其財務影響。

    • 線上申報:登入「財政部電子申報繳稅服務網」,完成申報並在10天內上傳或郵寄證明文件。
    • 臨櫃申報:到死亡人戶籍地的國稅局或稽徵所申報。若遺產總額在3500萬台幣以下,可進行跨局申報。外國人或常居國外者需向台北國稅局申報。

 

五、常見Q&A

Q1. 遺產稅可以不申報嗎?

根據法律規定,遺產稅必須在被繼承人去世後的6個月內完成申報。如果未按時申報,可能會面臨稅務機關的罰款和滯納金,甚至可能被視為逃稅而遭受更嚴重的法律處罰。因此,即使遺產金額低於免稅額1333萬,仍需依法申報。

 

Q2. 遺產稅可以延遲繳納或是分期嗎?

建議在期限內繳納遺產稅,以避免罰款和滯納金。然而,如果遇到經濟困難或其他原因無法一次性繳納,可以向稽徵機關申請延期或分期繳納。延期繳款最多可延長兩個月。若應納稅額超過30萬台幣,可以申請最多18期的分期繳納。此外,若有繳納現金的困難,也可考慮提供實物作為抵押。

若繼承人無法自行負擔稅款,可向國稅局申請由被繼承人的存款直接繳納遺產稅。經國稅局審核通過後,繼承人可至金融機構辦理遺產存款轉帳完成繳稅,減輕個人財務壓力。

 

Q3. 當被繼承人的遺產負債明顯大於資產情況下,可以拋棄繼承嗎?

可以。當被繼承人的遺債明顯大於遺產時,繼承人有權選擇拋棄繼承。但如果繼承人不清楚被繼承人的債務狀況,也可以選擇限定繼承。限定繼承意味著繼承人只承擔被繼承人遺產的價值部分,換句話說,繼承人只需以繼承到的遺產來償還被繼承人的債務。如果遺產價值不足以償還全部債務,繼承人對於剩餘的部分無需負責。這樣,繼承人就不必擔心被繼承人的債務會影響到自己的財務狀況。

需要注意的是,繼承人必須在被繼承人去世後的三個月內向法院申請拋棄繼承。如果超過了這個期限且未辦理拋棄繼承,繼承人將自動以限定繼承的方式來繼承遺產和債務。

 

Q4. 離婚後,被繼承人離世,前配偶可以拿到遺產嗎?

一般來說,離婚後前配偶不再具有法定繼承權,因此無法直接繼承遺產。然而,在以下情況下,前配偶仍可能獲得部分遺產:

  1. 有共同未成年子女:若子女繼承遺產,前配偶作為子女的法定代理人,可能在管理遺產時具有一定權限。
  2. 遺產涉及離婚財產分配未完成:若雙方在離婚時尚有財產分配未解決,可能會影響遺產的歸屬。
  3. 未立遺囑:若被繼承人未立遺囑,可能導致遺產管理權產生爭議,例如遺產被前配偶經手或影響繼承安排。

🔹 如何避免遺產落入前配偶手中?
建議立下遺囑並指定遺囑執行人,或透過遺產信託確保資產能夠按照被繼承人意願進行管理與分配,以避免發生爭議。