隨著台灣房價持續攀升，許多人希望在生前將房屋贈與家人，或在去世後將房產留給家族，以減輕生活壓力。面對即將實施的「囤屋稅2.0」，多房者更傾向於轉移財產，但生前贈與與去世後繼承的選擇讓許多人感到困惑。因此，進行有效的遺產規劃非常重要，以避免家庭紛爭及高額稅負。本文將探討遺產稅與贈與稅的計算方式及節稅策略，分析哪種方式對房屋繼承更划算，並解答相關問題，幫助繼承人合法降低稅負，維護家族財產。
一、如何分配遺產？了解遺囑繼承順位
在房屋遺產繼承過程中，繼承順位是關鍵因素。若被繼承人留下有效的遺囑，則遺產將按照遺囑的指示分配，即「遺囑繼承」。若沒有遺囑，則依據法律規定的繼承順位進行分配，通常包括配偶、子女及父母等直系親屬。熟悉這些基本概念能幫助繼承人順利解決遺產稅的問題，確保繼承過程的順利進行。
二、遺產稅與贈與稅的稅率計算方式
遺產稅是在被繼承人去世後，對其遺產總額課徵的稅款。贈與稅是指在生前將財產無償轉讓給他人時，所需繳納的一種稅款。以下針對遺產稅與贈與稅的計算方式，通過範例試算讓您更清楚了解這兩種稅制，幫助您在房屋繼承時避免繳付高額稅負。
1. 房屋繼承遺產稅計算方式
遺產稅的計算主要基於遺產的總價值。根據111年的法規，遺產稅免稅額為1333萬元，超過部分適用累進稅率，稅率分別為10%、15%、20%。計算房屋遺產總額時，不會按照市價計算，而是根據土地的「公告現值」和房屋的「評定現值」來計算。此外，如果在被繼承人去世前2年內進行贈與，該贈與額將併入遺產總額，並適用20%的最高稅率。
| 遺產稅金額級距 | 5000萬以內 | 5000萬 ~ 1億 | 1億以上 |
|---|---|---|---|
| 稅率 | 10% | 15% | 20% |
| 免稅額 | 1333萬元 | ||
| 備註 | 0 | 基本課稅500萬 +
超過5000萬部分的15% |
基本課稅1250萬 +
超過1億部分的20% |
根據財政部公告，繼承人在繼承遺產時可享有多項扣除額，這些扣除額能有效降低應繳稅額，包括：
- 配偶扣除額：553萬元
- 直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元
- 父母扣除額：每人110萬元
- 重度以上身心障礙特別扣除額：每人693萬元
- 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人56萬元
- 喪葬費扣除額：110萬元
此外，部分財產不計入遺產總額，如被繼承人的日常生活必需品（不超過100萬元）和職業工具（不超過56萬元）。這些扣除額和不計入遺產總額的項目能有效降低應繳稅額。
範例說明：
小韓與妻子育有一女，小韓於113年2月去世，留下了一棟目前現值2000萬元的房子。小韓的妻子與女兒依法共同繼承房屋遺產。房屋繼承遺產稅計算如下：
- 房屋遺產總額：2000萬元
- 免稅額：1333萬元
- 扣除額：747萬元（配偶553萬元 + 直系血親卑親屬女兒56萬元 + 喪葬費110萬元）
遺產總額2000萬－免稅額1333萬－扣除額747萬＝-80萬
房屋遺產淨值為負數，因此，繼承人在繼承房屋遺產後是不需繳納的遺產稅的。
2. 房屋繼承贈與稅計算方式
贈與稅的計算方式則依贈與當年度的財產價值來確定，同樣有免稅額及累進稅率。每年244萬元的免稅額和10%、15%、20%的稅率，超過部分需繳納累進稅率。贈與稅的稅率通常比遺產稅較高，需要注意的是，生前贈與稅需在被繼承人死亡前兩年。另外，在進行生前贈與時，必須確保贈與登記的合法性和透明度。未經適當登記的贈與可能導致未來的法律糾紛或稅務問題。
| 贈與稅金額級距 | 2500萬以內 | 2500萬 ~ 5000萬 | 5000萬以上 |
|---|---|---|---|
| 稅率 | 10% | 15% | 20% |
| 免稅額 | 244萬元 | ||
| 備註 | 0 | 基本課稅250萬 +
超過2500萬部分的15% |
基本課稅610萬 +
超過5000萬部分的20% |
範例說明：
小韓去世前於110年去世前留下了一棟目前市值2000萬元的房子贈與給女兒。贈與稅計算如下：
- 遺產總額：2100萬元
- 免稅額：244萬元
房屋贈與總額2100萬－免稅額244萬＝1856萬
1856萬X10%-0-0=185.6萬
因此，小韓女兒在繼承房子後需繳納的贈與稅為185.6萬元。
總結：
在考慮房產轉讓給子女或家人時，繼承人通常面臨三種選擇：買賣、贈與或繼承。根據目前的法律規定，自2022年起，遺產稅的免稅額已提高至1333萬元。透過以上遺產稅和贈與稅的範例計算，可以看出，選擇去世後的房屋繼承相較生前贈與通常具優勢，因為遺產繼承的稅負可能較低。
然而，房屋繼承涉及的稅務問題相當複雜，且每個案件的具體情況可能影響最終稅負。此外，隨著「囤屋稅2.0」即將實施，這對多房者而言，進一步影響了繼承及轉移房產的策略。
因此，為了有效節省遺產稅或贈與稅，納稅人應考慮房屋及其他財產的市場價值。在選擇遺產處理方式時，建議您根據自身的實際情況，進行全面的稅務規劃，並尋求專業的法律或財務諮詢，以作出最符合自身需求的決策
三、遺產繼承的申報流程該怎麼做？
根據《遺產及贈與稅法》第 8 條第 1 項規定：「遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。」也就是說，繼承人必須先完成申報以及繳納遺產稅後，才能辦理轉移登記。在處理房屋繼承遺產稅申報時，不論選擇線上申報還是臨櫃申報，都需在6個月內完成申報。以下是詳細的遺產稅申報流程及繳納方式：
1. 遺產稅申報流程四步驟：
- 戶政事務所：被繼承人死亡日起30天內，辦理除戶
- 國稅局：查詢財產（如土地、建物登記謄本）及贈與資料、申報遺產稅
- 地方法院：得知繼承日起3個月餒，辦理限定繼承或拋棄繼承（被繼承人所在戶籍地方法院）
- 國稅局：被繼承人死亡日後６個月內，申報遺產稅，填寫「遺產稅各項證明核(補)發申請書」。
2. 遺產稅申報方式：
接到繳納通知書之日起2個月內一次繳清稅款。最多可延遲2個月，若金額高達30萬元以上，亦可選擇分期最長18個月或申請實物抵繳。動產作為實物抵繳時，需經國稅局核准，並符合相關規範。不動產估價將以公允價值為準，且需在繳納期限內完成相關手續。然而，實物抵繳可能導致較大比例的遺產被用於繳稅，需謹慎考量其財務影響。
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- 線上申報：登入「財政部電子申報繳稅服務網」，完成申報並在10天內上傳或郵寄證明文件。
- 臨櫃申報：到死亡人戶籍地的國稅局或稽徵所申報。若遺產總額在3500萬台幣以下，可進行跨局申報。外國人或常居國外者需向台北國稅局申報。
四、如何有效降低遺產稅負擔
根據目前法規，遺產稅的免稅額為1333萬元。如果您的遺產超過此限額，以下幾個方式可以幫助您有效減少遺產稅負擔：
1. 利用配偶間的免稅額：夫妻間房子贈與不需申報贈與稅，若在死亡前2年贈與則不會影響遺產稅。
2. 壓縮資產價值：據《遺產及贈與稅法》規定，房屋以評定現值、土地以公告現值計價，這些價值通常低於市價，有助於減少遺產稅負。但需要注意的是，若未來計劃出售這些資產，可能會面臨房地合一稅的問題。
3. 分年贈與：利用每年度244萬的免稅額，逐年贈與資產。即使超過免稅額的部分需要繳納10%的贈與稅，仍比一次性贈與時的15%或20%稅率更為有利。
4. 附有負擔贈與：例如贈與附帶未償還貸款的房屋，受贈人負擔貸款部分可從贈與總額中扣除，降低贈與稅負擔。
5. 善用保險工具：透過購買人壽保險提前預留稅源，根據遺產及贈與稅法，指定受益人的人壽保險通常不計入遺產總額，從而降低遺產稅負擔。
6. 隔代繼承：利用《民法》中拋棄繼承的規定，讓孫子女直接繼承遺產，避開中間代的遺產稅。
7. 善用信託：透過信託將資產管理交由專業機構，除了保障資產安全，還可作為財產傳承與節稅的工具。
五、常見Q&A
Q1. 遺產稅可以不申報嗎？
根據法律規定，遺產稅必須在被繼承人去世後的6個月內完成申報。如果未按時申報，可能會面臨稅務機關的罰款和滯納金，甚至可能被視為逃稅而遭受更嚴重的法律處罰。因此，即使遺產金額低於免稅額1333萬，仍需依法申報。
Q2. 遺產稅可以延遲繳納或是分期嗎？
建議在期限內繳納遺產稅，以避免罰款和滯納金。然而，如果遇到經濟困難或其他原因無法一次性繳納，可以向稽徵機關申請延期或分期繳納。延期繳款最多可延長兩個月。若應納稅額超過30萬台幣，可以申請最多18期的分期繳納。此外，若有繳納現金的困難，也可考慮提供實物作為抵押。
Q3. 當被繼承人的遺產負債明顯大於資產情況下，可以拋棄繼承嗎?
可以。當被繼承人的遺債明顯大於遺產時，繼承人有權選擇拋棄繼承。但如果繼承人不清楚被繼承人的債務狀況，也可以選擇限定繼承。限定繼承意味著繼承人只承擔被繼承人遺產的價值部分，換句話說，繼承人只需以繼承到的遺產來償還被繼承人的債務。如果遺產價值不足以償還全部債務，繼承人對於剩餘的部分無需負責。這樣，繼承人就不必擔心被繼承人的債務會影響到自己的財務狀況。
需要注意的是，繼承人必須在被繼承人去世後的三個月內向法院申請拋棄繼承。如果超過了這個期限且未辦理拋棄繼承，繼承人將自動以限定繼承的方式來繼承遺產和債務。
了解繼承遺產稅與贈與稅的法規及節稅策略，能合法減少稅務負擔。建議諮詢專業人士，以確保在物業處理和稅務規劃上做出最佳決策。